Как в налоговом учете ООО на ЕСХН отразить уступку прав по договору цессии?
Здравствуйте!
Ситуация:
У ООО на ЕСХН имеется:
1. право требования долга в размере 4 239 382 руб.93 коп., выкупленное за 100 000 руб., и отраженное на Д76.05 в размере 100 000 руб.
2. право требования долга (налоги, уплаченные за 3 лицо) в размере 398 992 руб. 01 коп., отраженное на Д76.09 в размере 398 992 руб. 01 коп.
Учредитель ООО на ЕСХН давал займы ООО на ЕСХН общей суммой 698 498 руб. 38 коп.
Учредитель (действующий как физ лицо) заключает с ООО на ЕСХН договор уступки права требования, по которому права требования долгов 1 и 2 переходят к учредителю, а учредитель в свою очередь "прощает" ООО на ЕСХН задолженность по договорам займов, выданных им.
Вопрос:
Возникает ли у ООО на ЕСХН доход? Так как сумма "прощенных" займов больше, чем сумма переданных требований (по отражению.в учете ООО). Или возникает убыток, так как сумма переданных требований больше( сумма требований по номеру 1 больше, чем сумма, за которую его выкупали и отражали в учете).
Ситуация:
У ООО на ЕСХН имеется:
1. право требования долга в размере 4 239 382 руб.93 коп., выкупленное за 100 000 руб., и отраженное на Д76.05 в размере 100 000 руб.
2. право требования долга (налоги, уплаченные за 3 лицо) в размере 398 992 руб. 01 коп., отраженное на Д76.09 в размере 398 992 руб. 01 коп.
Учредитель ООО на ЕСХН давал займы ООО на ЕСХН общей суммой 698 498 руб. 38 коп.
Учредитель (действующий как физ лицо) заключает с ООО на ЕСХН договор уступки права требования, по которому права требования долгов 1 и 2 переходят к учредителю, а учредитель в свою очередь "прощает" ООО на ЕСХН задолженность по договорам займов, выданных им.
Вопрос:
Возникает ли у ООО на ЕСХН доход? Так как сумма "прощенных" займов больше, чем сумма переданных требований (по отражению.в учете ООО). Или возникает убыток, так как сумма переданных требований больше( сумма требований по номеру 1 больше, чем сумма, за которую его выкупали и отражали в учете).
Comments
-
Цитата: Здравствуйте!Ситуация:У ООО на ЕСХН имеется:1. право требования долга в размере 4 239 382 руб.93 коп., выкупленное за 100 000 руб., и отраженное на Д76.05 в размере 100 000 руб.2. право требования долга (налоги, уплаченные за 3 лицо) в размере 398 992 руб. 01 коп., отраженное на Д76.09 в размере 398 992 руб. 01 коп.Учредитель ООО на ЕСХН давал займы ООО на ЕСХН общей суммой 698 498 руб. 38 коп.Учредитель (действующий как физ лицо) заключает с ООО на ЕСХН договор уступки права требования, по которому права требования долгов 1 и 2 переходят к учредителю, а учредитель в свою очередь "прощает" ООО на ЕСХН задолженность по договорам займов, выданных им.Вопрос:Возникает ли у ООО на ЕСХН доход? Так как сумма "прощенных" займов больше, чем сумма переданных требований (по отражению.в учете ООО). Или возникает убыток, так как сумма переданных требований больше( сумма требований по номеру 1 больше, чем сумма, за которую его выкупали и отражали в учете).Добрый день!
Давайте, для начала, разберемся в терминологии, что в данном случае исключительно важно. Итак, какая из двух ситуаций, которые различны с гражданско-правовой и налоговой точек зрения Ваша:
Ситуация 1
ООО уступает физлицу права требования, т.е. физлицо должно оплатить ООО данные права требования? При это физлицо прощает ООО долги по займу перед физлицом (ст. 415 ГК РФ).
В этом случае у ООО возникает налоговый доход в размере долга, прощенного физлицом в размере 698 498 руб. 38 коп. (п. 1, пп. 1 п. 5 ст. 346.5, п. 8 ст. 250 НК РФ). Также возникнет налоговый доход в размере сумм, выплачиваемых физлицом за уступленные права требования (п. 1, пп. 1 п. 5 ст. 346.5, п. 1 ст. 249 НК РФ).
Ситуация 2
ООО уступает физлицу права требования, а физлицо в счет оплаты прав требования зачитывает свои требования к ООО по займу (ст. 410 ГК РФ).
В этом случае у ООО возникает налоговый доход в виде стоимости реализованных прав в размере зачитываемого долга перед физлицом, т.е. 698 498 руб. 38 коп. (п. 1, пп. 1 п. 5 ст. 346.5, п. 1 ст. 249 НК РФ). При этом дополнительных доходов, расходов или убытков у ООО для целей налогообложения нет.
