Как учесть НДС у цессионария при покупке права требования?
Добрый день всем! Подскажите, пожалуйста, кто сталкивался... Организация в 2019году в мае покупает долг 2018года(5 000 000,00руб) по договору уступки, становится Цессионарием. Должник будет гасить долг частями... в июне 2019г. должник гасит первую часть долга(1 500 000,00руб.) То, что доход будет определяться у Цессионария тоже частями(на момент гашения долга)-это понятно... Понятно и то, что себестоимость приобретенного права в этот момент будет определяться пропорционально(в этом случае 1 400 000,00руб.)... а вот что с НДС? Цессионарий купил долг с НДС-18%(долг 2018года)... По какой ставке Цессионарий должен отразить начисление НДС в 2019году? в этом случае со 100 000,00руб. Заранее всех благодарю...
Comments
-
pikanta, добрый день.
ст 164 НК РФ
3. Налогообложение производится по налоговой ставке 20 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 настоящей статьи.
4. При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных статьей 162 настоящего Кодекса, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, предусмотренных пунктами 2 - 4 статьи 155 настоящего Кодекса, при удержании налога налоговыми агентами в соответствии с пунктами 1 - 3 и при исчислении налога налоговыми агентами в соответствии с пунктом 8 статьи 161 настоящего Кодекса, при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с пунктом 3 статьи 154 настоящего Кодекса, при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с пунктом 4 статьи 154 настоящего Кодекса, при реализации автомобилей в соответствии с пунктом 5.1 статьи 154 настоящего Кодекса, при реализации ответственными хранителями и заемщиками материальных ценностей в соответствии с пунктом 11 статьи 154 настоящего Кодекса, при передаче имущественных прав в соответствии с пунктами 2 - 4 статьи 155 настоящего Кодекса, а также в иных случаях, когда в соответствии с настоящим Кодексом сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 2 или пунктом 3 настоящей статьи, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.
Т.е согласно п 3 ст.164 НК РФ с 1 января 2019 г. ставка НДС = 20 %.
А согласно п.4 ст.164 НК РФ при расчете НДС на дату погашения долга цессионарий должен исчислить НДС по ставке, обратной к ставке, указанной в п.3 ст.164 НК РФ.
Считаю, что вам следует применять ставку НДС 20/120 -
благодарю за помощь!
